Contenuti per la categoria: Tasse e altri tributi

The taxation of ecclesiastical bodies for waste tax in the recent national law and jurisprudence 

ABSTRACT: L’eterogeneità delle attività che possono svolgersi negli immobili di proprietà degli enti ecclesiastici pone questioni di notevole rilevanza sistemica e tributaria. Probabilmente ciò è legato all’incertezza che involge la nozione di ente ecclesiastico, tanto da occupare da sempre un posto di primo piano nelle riflessioni della dottrina ecclesiasticistica. Al riguardo preme precisare come la nozione di ente ecclesiastico indichi una categoria propria dell’ordinamento statuale e non dell’ordinamento canonico talché, oltre ai diffusi enti cattolici, concerne anche quelli di culto diverso, sicché non si configura nessuna disparità di trattamento o indebito favor verso alcuna confessione particolare. Sotto il profilo fiscale, la categoria degli enti ecclesiastici non configura un sottoinsieme degli enti non commerciali ai sensi dell’art. 73, primo comma, lett. c, del TUIR, come si evince dall’esistenza di un articolato e complesso quadro normativo. In riferimento a questo aspetto si profila interessante esaminare la disciplina del regime fiscale ai fini TARI per gli enti ecclesiastici, alla luce della sua concreta applicazione.

ABSTRACT: The heterogeneity of activities that can take place in properties owned by ecclesiastical entities raises questions of considerable systemic and tax relevance. This is probably related to the uncertainty surrounding the notion of ecclesiastical bodies, so much so that it has always occupied a prominent place in the reflections of ecclesiastical doctrine. In this regard, it is important to point out how the notion of ecclesiastical bodies indicates a category proper to the state system and not to the canonical system such that, in addition to the widespread Catholic entities, it also concerns those of different cults, so that no disparity of treatment or undue favor towards any particular denomination is configured. From a tax-law perspective, the subjective category of ecclesiastical entities does not identify a monolithic legal species of the subjective category of non-commercial entities under Article 73, paragraph 1(c) of the TUIR, as evidenced by the existence of a articulated and complex regulatory framework. With reference to this aspect, it looms interesting to examine the discipline concerning the waste tax for the ecclesiastical bodies in the light of concrete application.

SOMMARIO: 1. Introduzione - 2. Brevi considerazioni sull’esordio e la natura giuridica della TARI - 3. La Convenzione tra Italia e Santa Sede in materia di scambio di informazioni fiscali - 4. Il percorso argomentativo seguito dalla giurisprudenza di Cassazione in tema di esenzione ai fini TARI per gli enti ecclesiastici - 5. Notazioni conclusive

SOMMARIO: 1. Premessa - 2. L’esenzione ICI concessa agli immobili degli enti non commerciali: tratti salienti di una vicenda giuridica lunga e complessa – 3. La decisione della Commissione e la conferma del Tribunale UE: l’esenzione dall’ICI era un aiuto di Stato che non può essere recuperato - 4. Il recupero degli aiuti illegittimi: il contesto normativo e giurisprudenziale di riferimento – 5. Il merito della sentenza: la mancata leale collaborazione nella ricerca di modalità alternative per il recupero dell’aiuto - 6. Possibili esiti della sentenza – 7. Ipotesi di “modalità alternative” per il recupero dell’aiuto – 8. Il legittimo affidamento degli enti non commerciali – 9. L’incidenza del tempo sulla possibilità di recupero: la prescrizione – 10. Il valore dell’imposta da recuperare e la deroga prevista per gli aiuti de minimis.

Recovery of the ICI from non-commercial entities (including religious entities) in a recent Court of Justice EU ruling

ABSTRACT. On 6 November 2018, the Court of Justice ruled on the recover of ICI from non-commercial entities (including religious entities) carry out economic activities. The essay analys the judgment (C-622/16, Scuola elementare Maria Montessori/Commissione, EU:C:2018:873) and its practical significance.

SOMMARIO: 1. Premessa - 2. Lo stato dell’arte - 3. Enti ecclesiastici e Ets - 4. Enti ecclesiastici e libertà d’impresa - 5. Coerenza fra gli obblighi imposti dalla legge italiana e quelli previsti dal diritto canonico - 6. La scelta di adeguarsi alle norme italiane. I singoli adempimenti necessari. a) il regolamento - b) il patrimonio destinato - c) le scritture contabili.

Canon property law issues. Some thoughts around the obligations arising from the new Italian Third Sector law

ABSTRACT: The new Italian law in the field of the Third Sector provides for some burden on civilly recognized religious bodies, among which there are also Catholic ecclesiastical bodies. This paper deals with the canonical consequences of these obligations related to the general principles of Church law, as they are stated in the Code of Canon Law and the particular Italian canon law. The fulfillment of these government obligations is obviously not mandatory, however in many cases it may be timely, especially for institutions that already enjoy tax benefits that they could lose if they did not comply with the deadlines established by this new Italian law. Nevertheless, the central question is to verify whether certain obligations are lawful according to the Canon law. The essay raises the question of the provision of an “earmarked stock” and “internal rules” additional to their canonical Statutes, and especially the canonic assessment of commercial activities. If it is true that one has the right to do anything, but not everything is beneficial or constructive, catholic religious bodies should mind some questions before deciding to follow this law.

SOMMARIO: 1. La riforma del Terzo settore - 2. Enti ecclesiastici e riforma del Terzo settore - 3. Le condizioni per l’applicazione del regime del Terzo settore agli enti ecclesiastici - 3.1. Il regolamento - 3.2. Il patrimonio destinato - 3.3. La tenuta di scritture contabili separate - 4. Le possibili soluzioni organizzative - 4.1. Il “ramo” dell’ente ecclesiastico - 4.2. Il “gruppo” dell’ente ecclesiastico - 5. Una rete associativa per gli enti del Terzo settore ecclesiastici?

The reform of non-profit organizations and Church bodies: a cost, a risk or an opportunity?

ABSTRACT: While many institutional activities of Church bodies fall within the scope of the recent reform of Italian law on non-profit organizations ("NPOs"), the specific features of Church bodies prevent from a straightforward application of the new regime. Therefore, the Code for the Third Sector and the Act on Social Enterprises allow Church bodies to access the tax exemptions and the other benefits provided to NPOs as far as they comply with a set of conditions aimed at bridging the differences between Church bodies and secular NPOs. The paper (1) discusses in details these conditions, (2) offers a critical evaluation of costs, risks, and opportunities related to the new regime, and (3) suggests possible organizational structures to comply with the current system.

SOMMARIO: 1. Attività d’impresa degli enti religiosi: il contenzioso come indicatore di performance del sistema italiano delle esenzioni - 2. L’endiadi ente/attività nella giurisprudenza: un caso recente - 3. I centri culturali islamici e i Gurdwara sikh: dalla indefinibilità alle soggettività del terzo settore - 4. Segue: La particolare difficoltà di qualificazione delle attività d’impresa nei luoghi di culto islamici - 5. Attività e accesso alle agevolazioni tributarie: la non discriminazione attraverso il Codice del Terzo settore (CTS) - 6. Segue: Le APS islamiche: la positiva esperienza nel Comune di Torino rispetto alla riconoscibilità dei soggettivi passivi tributari - 7. L’autonomia imperfetta, o secondo diritto comune, degli enti delle religioni prive di intesa.

Tax subjectivity and taxability of business activities held in religious places

ABSTRACT: The activities of ecclesiastical institutions, different from those of worship and religion and carried out by entrepreneurial method and rules of the free market, are subject to ordinary taxation. Otherwise, according to our Supreme Court and the European Court of Justice, they would go against the ban of so called incompatible state aid (art. 107, § 1, TFEU), as the status that every national law acknowledges to a artificial person is irrelevant. The Islamic cultural centers, the Sikh Gurdwara are generally in a limbo with a possible discrimination in the enforcement of the regulation under art. 8 of the Constitution. This paper, however, points out a few associative models, that the ecclesiastical institutions could implement so that their religious places can enjoy at least the common exemptions.

SOMMARIO: 1. La riproposizione da parte della Corte di Giustizia dello schema collaudato dell’“assorbimento” delle forme di rilevanza del fenomeno religioso nelle regole (e nelle logiche) del libero mercato - 2. La vicenda oggetto del rinvio pregiudiziale - 3. Le valutazioni di merito operate dalla Corte - 4. Le analogie con la vicenda italiana riguardante l’esenzione ICI/IMU degli immobili degli enti ecclesiastici cattolici non esclusivamente destinati a fini di culto - 5. I riflessi della sentenza sulla fiscalità agevolata degli enti ecclesiastici prevista dall’ordinamento italiano - 6. La questione dell’incidenza di tale tipo di controversie sulla clausola di salvaguardia dello status riconosciuto dal diritto nazionale alle Confessioni religiose (art. 17 TFUE) - 7. La “copertura” costituzionale della normativa di derivazione concordataria e il principio del primato del diritto dell’Unione - 8. Struttura internamente composita dell’identità dell’Unione, in seno alla quale si dà il principio del primato del diritto eurounitario come pure quello della salvaguardia dei principi fondamentali degli ordinamenti nazionali, e necessità che, caso per caso (e con la tecnica del bilanciamento), si raggiunga e tenga fermo l’equilibrio tra gli stessi - 9. Struttura parimenti composita dell’identità costituzionale dello Stato e modi di farla valere al momento (e per effetto) dell’ingresso in ambito interno di norme di origine esterna, alla luce del bisogno di affermazione di tutti i principi fondamentali (in ispecie, di quelli espressivi della coppia assiologica fondamentale di libertà e uguaglianza) - 10. Diritto concordatario versus diritto eurounitario: conflitto reale o apparente? - 11. Il significato della decisione qui annotata al piano delle relazioni istituzionali: verso una rimessa a punto del rinvio pregiudiziale e dell’equilibrio per il suo tramite raggiungibile tra la Corte dell’Unione e il giudice nazionale?

Il trattamento fiscale preferenziale previsto in molti Paesi dell’Unione Europea per le confessioni religiose e per gli enti religiosi e, più in generale, il finanziamento pubblico, diretto o indiretto, di cui essi possono godere – in forza di speciali discipline concordatarie o di diritto comune - deve misurarsi con la previsione del primo comma dell’art. 107 TFUE che dispone essere “incompatibili con il mercato interno, nella misura in cui incidano sugli scambi tra Stati membri, gli aiuti concessi dagli Stati, ovvero mediante risorse statali, sotto qualsiasi forma che, favorendo talune imprese o talune produzioni, falsino o minaccino di falsare la concorrenza”. L’Italia ha già sperimentato quanto spinoso sia il problema sollevato dall’interpretazione della norma con specifico riferimento al (mancato) pagamento dell’imposta comunale sugli immobili (ICI) da parte di enti ecclesiastici che svolgevano (anche) attività imprenditoriale nel settore alberghiero e in quello scolastico.

Sommario: 1. Introduzione – 2. Il contesto delle decisioni del Tribunale – 3. Le sentenze del Tribunale UE – 4. Problemi giuridici non risolti a livello interno e prospettive de iure condendo.

Avec une certaine obstination contentieuse, un salarié a régulièrement cherché, depuis 1996, à remettre en cause le système de prélèvement à la source de l’impôt cultuel tel qu’il existe en Allemagne. Dans cet Etat, en effet, les employés doivent remettre à leur employeur respectif “une carte d’impôt sur le salaire" sur  laquelle, entre autres informations, figure  “l’appartenance à une Eglise ou une société religieuse habilitée à lever l’impôt cultuel”. Si le salarié use de son droit de refuser le paiement d’un tel impôt, la mention «--» sera portée dans la case dédiée à l’appartenance religieuse. Dès lors, l’employeur ne retiendra pas sur le salaire la fraction correspondant à cet impôt et ne la transmettra pas au Trésor Public. (Continua)
 

SOMMARIO: 1. Diritto dell’Unione Europea e disciplina degli enti non profit - 2. Principio di non discriminazione, libera circolazione dei capitali e disposizioni nazionali in materia di fiscalità degli enti non profit - 2.1. Alcune implicazioni sistematiche della recente giurisprudenza della Corte di Giustizia - 2.2. Le ricadute operative e le conseguenze per le confessioni religiose - 3. Agevolazioni fiscali per gli enti non profit come aiuti di Stato? - 3.1. Le conseguenze della giurisprudenza della Corte di Giustizia su una dibattuta questione italiana - 3.2. Uno spunto finale di riflessione.